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个人所得税优惠政策

支持创新创业的个人所得税优惠政策

  按照“大众创业、万众创新”的战略要求,我国先后制定了一系列的税收优惠政策,目前,个人所得税支持创新创业的优惠政策主要包括投资抵扣税收优惠政策、股权激励和技术入股税收优惠政策、非货币性资产投资税收优惠政策、转增股本税收优惠政策等4项。

 (一)个人所得税优惠政策之创业投资和天使投资抵扣优惠政策 

  2017年4月,国务院决定在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳的全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展创业投资企业和天使投资个人税收政策试点。优惠政策的内容如下。 

  1.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该合伙创投企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。 

  2.天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。 

  (二)个人所得税优惠政策之股权激励和技术入股递延纳税优惠政策 

  为加大对创新创业的支持力度,减轻股权激励获得者的税收负担,鼓励企业和个人实施科技成果转化,经国务院决定完善股权激励和技术入股有关的所得税政策。优惠政策内容如下。 

  1.非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。 

  2.上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励,经向主管税务机关备案,个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。 

  3.企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,企业或个人可选择继续按现行的有关税收政策执行,也可选择适用递延纳税的优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果的原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。 

  (三)个人所得税优惠政策之非货币性资产投资分期纳税优惠政策 

  2015年2月25日,李克强总理主持召开的国务院常务会议中提出“从2015年4月1日起,将已经试点的个人以股权、不动产、技术发明成果等非货币性资产进行投资的实际收益,由一次性纳税改为分期纳税的优惠政策推广到全国,以激发民间个人投资活力”。为了贯彻落实国务院常务会议精神,进一步鼓励和引导民间个人投资,财政部、国家税务总局下发个人非货币性资产投资有关的个人所得税政策,规定自2015年4月1日起,对非货币性投资实行分期缴纳个人所得税。优惠政策内容如下。 

  个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生的,对转让所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算和缴纳个人所得税,纳税时点应为非货币性资产转让、取得被投资企业股权时。个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的,可合理的确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自发生上述应税行为之日起,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。 

  (四)个人所得税优惠政策之中小高新技术企业转增股本分期缴纳优惠政策 

  为了加强科技创新,促进企业长远健康发展,缓解纳税人缺乏资金缴税的困难,更大程度的发挥税收调节作用,助力大众创业、万众创新,培育经济发展新功能,2015年10月21日,国务院第109次常务会议决定,将国家自主创新示范区试点的股权奖励、转增股本分期纳税等优惠政策推广至全国实施。优惠政策内容如下。 

  1.自2016年1月1日起,全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳。 

  2.个人股东获得转增的股本,应按照“利息、股息、红利所得”项目,适用20%的税率征收个人所得税。股东转让股权并取得现金收入,该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。


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